When it comes to income tax, tax residence is a complex issue that is sometimes misunderstood by taxpayers. Many people assume that if you are domiciled in a country in the administrative sense of the term, the tax authorities will automatically recognise this address as your tax domicile. Unfortunately, it’s not that simple! Your tax residence varies according to several factors, including domicile, source of income, place of work, family home, and so on. So, what is tax residency? How do you avoid double taxation? And how do you obtain a tax residence certificate? The Expat Welcome Desk has all the answers to your questions!
1. Tax residency
What are the current rules?
Tax residency can be determined by two alternative criteria: the establishment of domicile (in the tax sense of the term) and the establishment of the primary location of assets. According to Article 3 of the Belgian Income Tax Code, "inhabitants of the Kingdom are subject to personal income tax". This refers to all people entered in the National Register of Natural Persons.
Attention: tax residency is defined as a de facto residence established and confirmed by a set of external indicators of a family, emotional or economic nature. However, this is a rebuttable presumption. A taxpayer who disputes that he is an inhabitant of the Kingdom may prove this by submitting any means of proof that he is not an inhabitant of the Kingdom even though he is entered in the national register of his municipality. The tax authorities will then assess the factual circumstances presented by the taxpayer.
Please note that tax residency varies depending on several factors. Consult a tax adviser if you have any doubts about the application of this concept.
Tax domicile
This is the place where a person establishes the essential centre of their vital (social, cultural, political, and so on), private and professional interests for a certain period of time. The domicile is characterised by a certain permanence and continuity.
Your tax domicile can thus be different from your civil domicile.
The primary location of your assets
The primary location of your assets is the centre of your economic activities or property interests. This is not necessarily the same as the place where the taxpayer’s assets are physically located, but rather the place from which these assets are managed.
Does my marital status affect my tax residence?
If you are married or legally cohabiting, your tax residence is in the country where your household is located. A married couple whose tax domicile is in Belgium will both be considered residents in Belgium for tax purposes.
What about EU officials and civil servants?
According to Article 12 of Protocol No. 7 of the TFEU, "Officials and other servants of the Union shall be liable to a tax, for the benefit of the Union, on salaries, wages and emoluments paid to them by the Union, in accordance with the conditions and procedure laid down by a European law. That law shall be adopted after consultation of the institutions concerned. They shall be exempt from national taxes on salaries, wages and emoluments paid by the Union. ". Civil servants who have been hired in their country of origin to work for a European institution (and who have no other source of income in Belgium) will in principle remain tax residents in their country of origin.
If, however, they worked in the Belgian system before joining a European institution, their tax residence will, in principle, be in Belgium.
Double taxation treaties
Many countries have signed double taxation treaties to avoid double taxation on the same income source. Taxation is divided between the State of residence and the State of the source of income. In some cases, the tax paid in the State of employment is deducted from the tax due in the State of residence. In other cases, income earned in the State of employment may be taxed in that country and thus be exempt from tax in the State of residence.
2. Tax residence certificate
What is it?
This is an official document issued by the authorities of the country in which you are a resident for tax purposes, certifying that your tax residency is in that country.
When do you need it?
You may need this certificate if you earned income in a country other than the one in which you are a resident for tax purposes. This authenticated document certifies your place of residence for tax purposes.
A tax residence certificate issued by the Belgian authorities (FPS Finance) is required if:
You are a tax resident in Belgium;
You earned income in a country with which Belgium has a double tax treaty;
The benefits of this tax treaty apply if you provide the authorities of the foreign country with a tax residence certificate issued by the Belgian authorities.
Attention: These three conditions are cumulative.
Formal requirements
The document requires an apostille or legalisation to authenticate it for use outside Belgium. Depending on the country requesting the certificate, the procedures may vary.
If you need a certificate of Belgian tax residence (as well as an apostille or legalisation), go to this web page (only available in NL or FR) to request it by e-mail or online.
Voor de inkomstenbelasting is het begrip fiscale woonplaats een complex gegeven dat door de belastingplichtigen soms verkeerd wordt uitgelegd. Veel burgers denken dat het adres van de administratieve woonplaats door de belastingdienst automatisch aanzien wordt als fiscale woonplaats. Maar zo eenvoudig is het helaas niet! De fiscale woonplaats hangt af van heel wat factoren: het domicilie, de inkomstenbron, de werkplek, de gezinswoning... Wat wordt dan bedoeld met "fiscale woonplaats"? Hoe vermijd ik een dubbele belasting? Hoe verkrijg ik een fiscaal woonplaatsattest? De Expat Welcome Desk geeft antwoord op uw vragen!
1. De fiscale woonplaats
Welke regel geldt hiervoor?
De fiscale woonplaats kan worden bepaald aan de hand van twee alternatieve criteria: de vestiging van de woonplaats (in de fiscale zin van het woord) en de vestiging van de zetel van het fortuin. Op grond van artikel 3 van het Belgisch Wetboek Inkomstenbelastingen zijn "de rijksinwoners onderworpen aan de personenbelasting", dit zijn personen die staan ingeschreven in het Rijksregister van de natuurlijke personen.
N.B.: de fiscale woonplaats is een feitelijk begrip dat ontstaat uit een reeks externe indicatoren van familiale, affectieve of economische aard. Het gaat echter om een weerlegbaar vermoeden. Een belastingplichtige die betwist een ingezetene van het Koninkrijk te zijn, kan bewijs van het tegendeel aanvoeren door op enigerlei wijze aan te tonen dat hij of zij weliswaar staat ingeschreven in het rijksregister van de gemeente maar geen inwoner van het Koninkrijk is. De belastingdienst beoordeelt vervolgens de feitelijke omstandigheden die door de belastingbetaler worden aangevoerd.
Belangrijk om weten is dat de fiscale woonplaats afhangt van meerdere factoren zodat het zinvol kan zijn om een belastingadviseur te raadplegen als u twijfelt over de toepassing van dit begrip.
Fiscale woonplaats
Dit is de plaats waar iemand gedurende een bepaalde periode het wezenlijke centrum van zijn vitale belangen vestigt (sociale, culturele, politieke betrekkingen e.d.) en zowel zijn particuliere als professionele bezigheden ontplooit. De woonplaats vereist enige continuïteit van verblijf.
De fiscale woonplaats kan dus verschillen van de burgerlijke woonplaats.
Zetel van het fortuin
De “zetel van het fortuin” wordt omschreven als het centrum van de economische activiteiten of van de patrimoniale belangen. De zetel van het fortuin is niet per se de locatie waar de activa van de belastingplichtige zich materieel bevinden, maar veeleer de plaats van waaruit deze activa worden beheerd.
Bepaalt mijn burgerlijke staat mijn fiscale woonplaats?
Voor wie gehuwd is of wettelijk samenwoont, is de fiscale woonplaats gevestigd in het land waar het huishouden is gevestigd. Dit betekent dat van een gehuwd koppel dat zijn fiscaal domicilie in België vestigt, in principe beide echtgenoten worden beschouwd als fiscaal inwoner van België.
En Europese ambtenaren dan?
Artikel 12 van Protocol 7 van het VWEU stelt “Onder de voorwaarden en volgens de procedure welke door het Europees Parlement en de Raad volgens de gewone wetgevingsprocedure bij verordeningen en na raadpleging van de betrokken instellingen worden vastgesteld, worden de ambtenaren en overige personeelsleden van de Unie onderworpen aan een belasting ten bate van de Unie op de door haar betaalde salarissen, lonen en emolumenten Zij zijn vrijgesteld van nationale belastingen op de door de Unie betaalde salarissen, lonen en emolumenten. " Zo behoudt een ambtenaar die in zijn land van herkomst is aangeworven om in een Europese instelling te werken (en die geen andere bron van inkomsten heeft in België) in principe zijn fiscale woonplaats in dat land.
Omgekeerd, als de betrokkene in het Belgisch stelsel heeft gewerkt alvorens in een Europese instelling aan de slag te gaan, dan ligt zijn fiscale woonplaats doorgaans in België.
Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting
Veel landen hebben verdragen gesloten om te voorkomen dat belastingplichtigen twee keer belast worden op hetzelfde inkomen. Op die manier wordt de aanslag gespreid over de Staat van verblijf en de Staat van de inkomstenbron. In sommige gevallen wordt de belasting die in het land van tewerkstelling betaald wordt, afgetrokken van de belasting verschuldigd in het land van verblijf. In andere gevallen kan het inkomen verkregen in het land van tewerkstelling belast worden in dat land en vrijgesteld worden van belasting in het land van verblijf.
2. Het fiscaal woonplaatsattest
Wat is dit precies?
Dit is een officieel document uitgegeven door de overheid van het land waar u voor de belastingdienst woonachtig bent, dat bevestigt dat uw fiscale woonplaats in dat land gevestigd is.
Wanneer is het vereist?
Dit is een attest dat u nodig kunt hebben als u inkomsten hebt ontvangen in een ander land dan dat waar uw fiscale woonplaats is gevestigd. Dit authentiek document geldt als officiële bevestiging van uw fiscale woonplaats.
Zo is een fiscaal woonplaatstattest, uitgereikt door de Belgische overheid (FOD Financiën) vereist als:
Uw fiscale woonplaats in België is gevestigd;
U buitenlandse inkomsten hebt in een land waarmee België een effectief "verdrag ter voorkoming van dubbele belasting" heeft gesloten;
U recht hebt op de belastingvoordelen bedoeld in dat verdrag als u aan de instanties van het betrokken land een fiscaal woonplaatsattest bezorgt dat is uitgereikt door de Belgische overheid.
N.B. : De drie voorwaarden hierboven zijn cumulatief.
2.3. Vormelijke voorwaarden
Om de oorsprong van het fiscaal woonplaatsattest officieel te bevestigen, moet het document geapostilleerd of gelegaliseerd worden. De procedures verschillen naargelang het land dat het attest vraagt. Als u een Belgisch woonplaatsattest nodig hebt (met de apostille of wettigverklaring) kunt u terecht op deze webpagina om het per e-mail of online aan te vragen.
En matière d’impôts sur les revenus, la notion de résidence fiscale est une notion complexe parfois mal comprise par les contribuables. Bon nombre de citoyens pensent qu’il suffit d’être domicilié à un endroit au sens administratif du terme pour que l’Administration fiscale reconnaisse automatiquement cette adresse comme étant le domicile fiscal. Ce n’est malheureusement pas si simple ! La résidence fiscale varie en fonction de nombreux éléments : domicile, source de revenus, lieu de travail, foyer familial … Qu’entend-on par « résidence fiscale »? Comment éviter une double taxation ? Comment obtenir une attestation de résidence fiscale ? L’Expat Welcome Desk répond à vos questions !
1. Résidence fiscale
Quelle est la règle en vigueur ?
La résidence fiscal peut être déterminée par deux critères alternatifs : l’établissement du domicile (au sens fiscal du terme ) et l’établissement du siège de la fortune
Suivant l’article 3 du Code Belge des Impôts sur les Revenus, « sont assujettis à l'impôt des personnes physiques les habitants du Royaume » c’est-à-dire les personnes qui sont inscrites au Registre national des personnes physiques.
N.B. : la résidence fiscale est une notion de fait qui résulte d’un faisceau d’indices extérieurs de nature familiale, affective, ou économique. Cependant, c’est une présomption dite « réfragable. Le contribuable qui conteste être un habitant du Royaume peut en apporter la preuve contraire en démontrant par tous moyens de preuve que bien qu’inscrit au registre national de sa commune il n’a pas la qualité d’habitant du Royaume. L’administration appréciera alors les circonstances de fait présentées par le contribuable.
Attention, la résidence fiscale varie en fonction de nombreux éléments c’est pourquoi il peut s’avérer utile de consulter un conseiller fiscal si vous avez des doutes quant à l’application de cette notion.
Le domicile fiscal
Il s'agit de l’endroit où une personne établit le centre essentiel de ses intérêts vitaux (relations et occupations sociales, culturelles, politique… ), privés et professionnels durant une certaine période. En effet, le domicile exige une certaine une continuité de l’habitation.
Le domicile fiscal peut donc différer du domicile civil.
Le siège de fortune
Le « siège de la fortune » est considéré comme le centre des activités économiques ou des intérêts patrimoniaux. Le siège de la fortune n’indique pas obligatoirement le lieu où sont situés matériellement les biens du contribuable, mais bien le lieu à partir duquel ces biens sont gérés.
Est-ce que mon état civil détermine ma résidence fiscale ?
Si vous êtes marié ou en cohabitation légale, le domicile fiscal se situe dans le pays où est établi le ménage. Ainsi, un couple marié dont le domicile fiscal est établi en Belgique seront tous deux considérés comme, en principe, fiscalement résidents en Belgique.
Quid des fonctionnaires européens ?
Suivant l’article 12 du Protocole n°7 du TFUE, « Dans les conditions et suivant la procédure fixée par le Parlement européen et le Conseil statuant par voie de règlements conformément à la procédure législative ordinaire et après consultation des institutions concernées, les fonctionnaires et autres agents de l'Union sont soumis au profit de celle-ci à un impôt sur les traitements, salaires et émoluments versés par elle. Ils sont exempts d'impôts nationaux sur les traitements, salaires et émoluments versés par l'Union. ». Ainsi, un fonctionnaire qui a été engagé dans son pays d’origine pour travailler dans une institution européenne (et qui n’a pas d’autres sources de revenus en Belgique) conserve en principe sa résidence fiscale dans ce même pays.
À contrario, s’il a travaillé dans le système belge avant de travailler dans une institution européenne, sa résidence fiscale se situera en principe en Belgique.
Les Conventions préventives de double imposition
De nombreux pays ont conclu des conventions préventives de double imposition afin de ne pas taxer le contribuable deux fois pour un même revenu. Ainsi, l’imposition est répartie entre l’Etat de résidence et l’Etat de source du revenu. Le montant des impôts payés dans le pays d'emploi est tantôt déduit des impôts dus dans le pays de résidence et dans d'autres cas, les revenus perçus dans le pays d'emploi peuvent être imposés dans ce pays et exonérés d'impôt dans le pays de résidence.
2. Attestation de résidence fiscale
Qu’est-ce que c’est ?
C’est un document officiel émanant des autorités du pays dans lequel vous êtes fiscalement résident et qui certifie que votre résidence fiscale se situe dans ledit pays.
Dans quel cas est-il nécessaire ?
C’est une attestation dont vous pouvez avoir besoin si vous avez perçu des revenus dans un pays autre que celui où vous êtes fiscalement résident. Ce document authentique certifiera le lieu de votre résidence fiscale.
Par exemple, une attestation de résidence fiscale remise par les autorités belges (SPF Finances) est nécessaire si :
Votre résidence fiscale est en Belgique ;
Vous avez des revenus étrangers dans un pays avec lequel la Belgique a une « convention préventive de la double imposition » effective ;
Vous pouvez jouir d’avantages fiscaux mentionnés dans ladite convention, si vous remettez à l’administration du pays concerné une attestation de résidence fiscale émanant des autorités belges.
N.B. : Ces trois conditions citées ci-dessus sont cumulatives.
Les conditions de forme
Afin d’authentifier l’origine de l’attestation de résidence fiscale, le document doit être impérativement apostillé ou légalisé. Les modalités varient en fonction du pays qui fait la demande de l’attestation.
Si vous avez besoin d’une attestation de résidence fiscale belge (ainsi que de l’apostille ou de la légalisation), vous pouvez consulter cette page web pour faire la demander par e-mail ou en ligne.
